出国する場合の手続き（所得税）

　日本を出国し、住所又は居所を有しないこととなる方で、申告書の提出その他国税に関する手続きを行う必要のある場合には、日本国内に居住する納税管理人を選任し、『所得税の納税管理人の届出書』を納税地の所 轄税務署に提出する必要があります。納税管理人は、あなたに代わって税務手続きを行うこととなります。 なお、納税管理人は法人でも個人でも構いません。
　令和5年中に出国する人で、出国する時までの所得について申告しなければならない場合には、次の区分に応じて申告及び納税をしなければなりません。
　それぞれの区分に応じた期限までに申告及び納税をしなかった場合は、加算税及び延滞税がかかる場合がありますので、ご注意ください。

1 居住者又は「非居住者の総合課税に係る所得」を有する非居住者で、納税管理人の届出書を出国の時までに所轄税務署に提出した場合
令和5年 1 月 1 日から 12 月 31 日までの間に生じた所得について、令和6年 2 月 16 日から 3 月 15 日までの間に納税管理人を通して確定申告をする必要があります。

2 居住者又は「非居住者の総合課税に係る所得」を有する非居住者で、納税管理人の届出書を出国の時まで所轄税務署に提出しないで出国する場合
(1) 出国前に生じた所得のみに係る確定申告
　令和5年 1 月 1 日から出国する日までの間に生じた所得について、その出国の時までに確定申告(準確定申告)をする必要があります。
　なお、1 月 1 日から 3 月 15 日までの間に出国する場合、前年分(令和4年分)の所得に係る確定申告
書についても、出国の時までに提出する必要があります。
(2) 出国前に生じた所得と出国後に生じた所得に係る確定申告
　上記 2(1)の確定申告書を提出したとしても、令和5年 1 月 1 日から出国する日までの間に生じた所得及び出国した日の翌日から令和5年 12 月 31 日までの間に生じた所得の合計額について、令和6年 2 月 16 日から 3 月 15 日までの間に確定申告をする必要があります。
　この場合の納付すべき税額は、当該申告書において計算された納付すべき税額から上記 2(1)の申告書に 記載された納付すべき税額を控除した残額となります(当該申告書に記載された納付すべき税額が上記 2(1) の申告書に記載された納付すべき税額より少額の場合には、その差額が還付となります。)。
　なお、令和5年以後も、日本国内で国内源泉所得が生じるときは、日本で確定申告が必要になる場合があります。この場合は、翌年 2 月 16 日から 3 月 15 日までの間に納税管理人を通して確定申告をすることになります。

3 非居住者(日本に一定の事業所等を有して事業を行う場合などの非居住者は除かれます。)で日本における勤務又は人的役務の報酬について、源泉徴収の規定の適用を受けない場合
　出国の時までに準確定申告書の提出及び納税をする必要があります。

(注) 出国とは、納税管理人を定めた旨の届出をしないで日本に住所及び居所を有しないこととなることをいいますが、 日本に居所を有しない非居住者については、特に次の場合を含みますから注意してください。
(1) 日本に恒久的施設を有する非居住者については、恒久的施設を有しなくなるとき。
(2) 日本に恒久的施設を有しない非居住者については、人的役務の提供を主たる内容とする事業を廃止するとき。

Notice to those leaving Japan

In the case where you will leave Japan and lose your domicile and residence for tax purposes in Japan but are still subject to relevant tax procedures, you must appoint a tax agent who resides in Japan and submit a “Notification of Tax Agent for income tax” to the tax office which has jurisdiction over your place for tax payment. Your tax agent will deal with the tax procedures on behalf of you.
You can appoint a Japanese corporation or a person who resides in Japan as your tax agent.

A person departing from Japan in 2023 who is obliged to file a return concerning the income incurred before the date of departure must declare as indicated below.
Please note that individuals who have not paid their tax or filed a return by the specified due date may be imposed additional tax and delinquent tax.

1. In case where residents or non-residents who have income subject to the aggregate taxation (see page 9) and depart from Japan in 2023 after appointing a tax agent.
   • You must file a final return and pay tax via your tax agent during the filing period (February 16 through March 15, 2024) concerning your income incurred from January 1 to December 31, 2023.

• In case where residents or non-residents who have income subject to the aggregate taxation (see page 9) and depart from Japan in 2023 without appointing a tax agent
  • (1) Filing returns concerning the income incurred before the departure
    
    
    • ◇ You must file a final return (a quasi-final return) and pay tax for 2023 before your departure concerning your income incurred before the date of your departure.
    • ◇ In addition, if you depart from Japan from January 1 to March 15, you must file a final return and pay tax for the preceding year (2022) before your departure.
  • (2) Filing returns concerning the income incurred before the departure and the income incurred after the departure
    • ◇ Even if you file a final return as indicated above 2(1), you must file a final return and pay tax during the filing period (February 16 through March 15, 2024) concerning the sum of your income incurred from January 1, 2023 to the date of your departure and your income incurred from the following day of your departure to December 31, 2023.
    • ◇ In this case, the amount of tax to be paid is the amount indicated in the final return less the amount indicated in the quasi-final return according to the above 2(1). If the amount is less than the amount indicated in the quasi-final return according to the above 2(1), the difference amount is to be refund.
    • ◇ After 2023, if you have domestic source income in Japan, you may still be required to file an income tax return in Japan. In this case, the tax return must be filed between February 16 and March 15 of the following year via the tax agent.

3. In case where Non-residents (excluding those who conduct business etc. through a fixed location etc. in Japan) who have income from employment or personal services performed in Japan which is not subject to withholding tax

• You must file a quasi-final return and pay your tax before your departure.

Note: “Departure” means to cease having domicile or residence in Japan without appointing a tax agent. Please be aware that it also means followings for non-residents who have no residence in Japan :

• (1) When non-residents who have a permanent establishment in Japan cease to have a permanent establishment home in Japan.

• (2) When non-residents who have no permanent establishment in Japan cease a business whose main content is the provision of personal services.